国内的政府会计在历经了五十余年的改革与进步，不断地健全其自己的规范体系。在1997年预算会计改革后拟定的会计规范中明确规定了以收付达成制为政府会计的核算基础。伴随市场经济的飞速进步，现行的收付达成制会计核算基础已经没办法满足政府职能转化下关注产出的需要，年终时时常发生实质赤字和报表结余的现象。

1、认识权责发生制

收付达成制仅仅满足于传统的公共管理体制，一旦公共管理环境发生变化，收付达成制种种问题就会具体表现出来。因此，传统的政府会计规范存在着其自己的局限性。而权责发生制会计核算基础相对于这点而言体现出了肯定的优越性：非常不错地防止了隐性债务的藏而不漏；有益于资产和负债的后续管理工作；同时也防止了责任转嫁给后继者，使政府会计信息公开化，透明化，为评价政府绩效提供了客观真实性的依据。权责发生制可以改变传统的收付达成规范下政府会计核算中短期的弊病问题，同时优化政府可持续进步的中、长期决策，为财政支持能力提供准确的信息，能使政府官员和管理者对政府的营业额管理和行为控制有更深入的认知和认识。政府行为遭到有效的监督，使责任愈加明确、具体，从源头和机制上，使得政府行为的实行力稳步提升。权责发生制与收付达成制在形式上和实质上存在着肯定的联系，它们表现为收付形式的经济实质与反应经济实质的收付形式。两者在特定的条件下达到统一。当权利和义务之间的形成时间及现金收付行为发生时间一致时，其本质内容和表面形式达到一致，权责发生制与收付达成制也达到了统一。

2、权责发生制与收付达成制矛盾的调和

权责发生制是现在会计确认基础的主流，在市场经济不断进步中，收付达成制已远远难以满足的状况下不断被修正，最后使权责发生制得到广泛的应用。它合理反映了企业的经营营业额，几乎可以完全取代收付达成制。但，权责发生制本身不可以对收益提供真实性的保障，它毕竟只不过一种确定收益的主观评价。一旦社会信用情况欠佳，社会基础薄弱，使用权责发生制就存在着非常大的风险。这个时候，大家应当使用以下手段将权责发生制与收付达成制两者相结合，使得财务会计信息能准时满足大家的需要：在确认收益时充分考虑现金基础的合理成分；在收付达成制的基础上对权责进行修正；财务报表需以收付达成制为基础编制，从而弥补权责发生制中存在的不足之处；权责发生制很难解决的某些问题，则以收付达成制对其补充。这点也是将来进步权责发生制的总体趋势。

3、怎么样推行权责发生制

第一，使用权责发生制对政府债务进行单独反映。传统的收付达成制不可以反映出政府当年实质应负担的支出，致使了政府会计信息准确性降低，更不可以防范政府潜在的财政风险。因此，应该通过增设有关的会计科目对反映政府债务本金和利息成本的科目采取权责发生制核算的办法估计政府用于偿还本金和利息的具体财务负担。

第二，将一些隐性的债务显性化就需要使用权责发生制。以权责发生制为基础合理计算每年度政府财政应当负担的保险金具体数额，并记入会计科目中以作为政府的财政支出予于公开，让这部分的隐性债务部分公开化，有肯定的透明度。通过打造严格的权责发生制基础上的计量与确认，提升政府主要职员的责任意识，有益于分清责任之间的关系，防止了忽视负债或者对负债估计不足导致的财政重压。

最后，区别了解资本性支出与经营性支出。现在，政府效率低下的一个主要原因是由于以收付达成制基础上的政府绩效评价缺少说服力，可信度低。因此，在改革条件还不成熟的前期筹备过程中，大家可以把容易区别的资本性支出和经营性支出区别开来，从而保证了政府部门的期间本钱，使得最后的数据不会与实质偏差较大。根据种类或者功能将资本性支出分别区别。推荐使用附表的形式单独对资产进行权责发生制核算。这样一来，降低了对政府资产预计不足的状况发生，不只对附表中的资本性支出进行了本钱的核算，也可以对其中固定资产部分的计提折旧和维修费预提等权责发生制处置。为了防止财政赤字，计提的折旧部分需要从税收或是举债进行适合的补偿。固定资产的维修成本不是每年发生，但将维修集中发生在一个年度对当年的收入支出结余会产生大幅度的影响。为此，需要在附表中对维修费进行待摊或是预提的方法处置解决，既确保了修理固定资产所需要的资金，也解决了本钱配比问题。

综上所述，本文借鉴了西方发达国家在权责发生制改革中的成功经验，结合国内国情特征剖析觉得，国内的政府会计改革、会计从业职员的素质与各项技术投入的需要等各方面条件还不拥有全方位推行权责发生制。需要在按部就班中逐步引入权责发生制核算基础的改革，等到各方面条件允许机会成熟时再全方位进步实行权责发生制。